Journal Entry Testing : les 14 modèles de contrôle

État : octobre 2026 · fastview ag, Suhr

Responsables techniques : Marco Zanetti et Reto Ackermann, fiduciaires et experts-comptables, fastview ag

Avec le Journal Entry Testing, on n’examine pas un échantillon de pièces : on parcourt l’ensemble du journal des écritures à la recherche de modèles atypiques. pruvia applique pour cela 14 règles fixes. Cette page décrit chaque règle, ce qu’elle détecte et où se situent ses limites.

Cadre

Dans le contrôle ordinaire, l’examen des écritures de journal fait partie des réponses au risque d’actes frauduleux, en particulier au contournement des contrôles par la direction (ISA-CH 240). Dans le contrôle restreint, il n’est pas prescrit : la Norme suisse relative au contrôle restreint (NCR) prévoit des auditions, des opérations de contrôle analytiques et des vérifications détaillées appropriées. Le logiciel d’audit pruvia met l’analyse à disposition dans les deux types de contrôle ; dans le contrôle restreint, elle sert de précontrôle analytique facultatif. Les anomalies constatées doivent y être examinées également.

pruvia ne compte pas les écritures d’ouverture : ce sont des soldes, pas des écritures courantes. Plusieurs règles utilisent comme seuil le seuil de signification pour la réalisation de l’audit issu de la planification ; s’il n’est pas fixé, elles calculent avec CHF 10'000.

Les 14 modèles de contrôle

Modèle	Ce qu’il détecte	Exemple
1 Montants ronds	Écritures sur des montants ronds en milliers à partir de CHF 1'000. Estimations, transferts ou corrections manuelles possibles.	Charge « Conseil » d’exactement CHF 15'000.
2 Week-end/jour férié	Écritures un samedi, un dimanche ou un jour férié national (y compris le 2 janvier, Saint-Berchtold).	Écriture de produit datée du 25 décembre.
3 Fin de période	Concentration le dernier jour saisi : plus de 5 % de toutes les écritures et au moins trois.	40 écritures sur 600 au 31 décembre.
4 Au-dessus du seuil de signification	Écritures individuelles à partir du seuil de signification pour la réalisation de l’audit. À partir de trois occurrences, pruvia classe la constatation comme critique.	Écriture individuelle de CHF 120'000 pour un seuil de signification pour la réalisation de l’audit de CHF 80'000.
5 Sans libellé	Écritures sans libellé, dès qu’elles représentent plus de 10 % du journal.	Un cinquième des écritures n’a pas de libellé.
6 Doublons	Groupes avec même compte, même montant et même libellé (à partir de CHF 1).	Facture fournisseur saisie deux fois avec un libellé identique.
7 Benford	Distribution du premier chiffre comparée à la distribution de Benford attendue, au total et par compte, à partir de 300 montants de CHF 10 ou plus. La mesure est l’écart absolu moyen (MAD).	Sur un compte de frais, un nombre frappant de montants commence par 4 et 9.
8 Extournes	Écritures avec marque d’extourne ou contre-écritures de même montant sur le même compte dans les 31 jours (à partir de CHF 100).	CHF 8'400 comptabilisés et extournés trois semaines plus tard.
9 Numéros de pièce	Lacunes dans la série des numéros de pièce, à partir de 50 numéros de pièce numériques et plus de 2 % de numéros manquants.	Entre les pièces 1001 et 1600, 45 numéros manquent.
10 Manuel	Écritures saisies manuellement à partir de la moitié du seuil. Exploitable uniquement si le journal contient le type d’écriture.	Transfert manuel de plus de CHF 50'000 peu avant le bouclement.
11 Contrepartie	Écritures à partir de CHF 1'000 avec une contrepartie qui n’apparaît pas plus de deux fois sur un compte comptant au moins 50 mouvements.	Charge de marchandises comptabilisée une seule fois contre un compte de prêt.
12 Fractionnement	Au moins trois écritures juste en dessous du seuil dans les sept jours au même destinataire, dont la somme dépasse le seuil.	Trois paiements de CHF 9'500 au même fournisseur en une semaine.
13 Profil mensuel	Totaux mensuels d’un compte largement supérieurs à la médiane mensuelle (écart robuste, à partir de six mois de données).	Charges de réparation en novembre cinq fois supérieures à un mois habituel.
14 Personnes proches	Libellés d’écriture contenant des noms d’organes ou de détenteurs de parts saisis comme personnes proches dans la planification (ISA-CH 550, art. 959c CO).	Libellé « Loyer appartement de vacances Muster » pour un administrateur nommé Muster.

La criticité résulte du poids de la règle, de la part des écritures concernées et du montant par rapport au caractère significatif. Une carte thermique montre quels comptes ressortent pour quels modèles ; pour Benford, pruvia affiche côte à côte la distribution attendue et la distribution observée.

Comment travailler avec dans pruvia

1. Téléverser le journal. Dans l’importation des données, vous chargez le journal ou les extraits de compte au format Excel, CSV ou PDF ; les constatations apparaissent dans la planification de l’audit, étape 3 « Journal des écritures & mouvements de compte ». pruvia reconnaît les colonnes date, compte, libellé et montant ou débit/crédit.
2. Lire les constatations. Pour chaque modèle, vous voyez le nombre, le montant, la criticité et les écritures concernées avec date, compte, contrepartie, libellé et montant. Vous pouvez saisir un commentaire pour chaque constatation.
3. Apprécier. Pour chaque modèle, vous choisissez « risque » ou « pas de risque ». En cas de « risque », pruvia crée à l’étape 5 « Évaluation des risques » un risque avec provenance ; la description est obligatoire. La planification ne peut être validée que lorsque toutes les étapes sont terminées.
4. Tirer un sondage. À partir des constatations, pruvia tire de manière axée sur les risques un nombre de postes à choix, complété sur demande par une sélection aléatoire par unités monétaires (MUS) avec un intervalle issu du caractère significatif. Vous traitez les postes sur la page « Sondages ».

Dans le contrôle ordinaire, pruvia reprend une constatation d’un clic comme proposition dans l’opération « Journal Entry Testing » (A/O02), les constatations relatives aux personnes proches dans l’opération A/O05. Vous y reprenez ou rejetez la proposition.

Limites de l’analyse

• Les règles ne voient que ce qui figure dans le journal. Si le type d’écriture manque, le modèle « manuel » tombe ; si les numéros de pièce ou les contreparties manquent, les modèles correspondants tombent.
• Benford a besoin de nombreux montants. Pour les petits journaux, le modèle ne se déclenche pas.
• La recherche de personnes proches compare les éléments de nom d’au moins quatre caractères avec le libellé de l’écriture. Elle ne trouve pas les abréviations ni les raisons sociales sans lien avec la personne.
• Une occurrence n’est pas une erreur. Les montants ronds, les écritures de bouclement ou les pointes saisonnières ont souvent une explication simple.

Ce que l’organe de révision décide

pruvia fournit des modèles, des chiffres et des listes d’écritures. Vous décidez quelles constatations représentent un risque, comment vous le décrivez, quelles opérations de contrôle en découlent et quelles pièces vous consultez. Le caractère significatif, qui détermine plusieurs seuils, vous le fixez à l’étape 4 de la planification.

Questions fréquentes

Le Journal Entry Testing est-il obligatoire dans le contrôle restreint ?

Non. La NCR prévoit des auditions, des opérations de contrôle analytiques et des vérifications détaillées appropriées. pruvia propose néanmoins l’analyse, comme précontrôle analytique facultatif ; les anomalies doivent alors aussi être examinées.

Quels fichiers puis-je téléverser ?

Le journal des écritures ou les extraits de compte au format Excel, CSV ou PDF. pruvia reconnaît les colonnes date, compte, libellé et montant, ou débit et crédit.

pruvia utilise-t-il l’IA pour les modèles de contrôle ?

Non. Les 14 modèles de contrôle sont des règles fixes. Les mêmes données donnent toujours les mêmes constatations.

Qu’advient-il d’une constatation ?

Vous appréciez chaque modèle avec « risque » ou « pas de risque ». Un risque apparaît avec sa provenance dans l’évaluation des risques de la planification, la description est obligatoire. Dans le contrôle ordinaire, la constatation peut en outre être reprise comme proposition dans l’opération A/O02.

Quel seuil les règles utilisent-elles ?

Le seuil de signification pour la réalisation de l’audit issu de la planification. S’il n’est pas fixé, le fractionnement, les écritures manuelles et le profil mensuel calculent avec CHF 10'000 ; le modèle « au-dessus du seuil de signification » tombe alors.

Essayer pruvia

La visite du système présente pruvia avec des données d’exemple, sans inscription. Pour toute question concernant votre entreprise de révision, convenez d’une démo en ligne.

Autres pages Savoir