Journal Entry Testing: i 14 schemi di verifica

Stato: ottobre 2026 · fastview ag, Suhr

Responsabilità tecnica: Marco Zanetti e Reto Ackermann, fiduciari e periti revisori, fastview ag

Nel Journal Entry Testing non si esamina un campione di giustificativi, bensì si passa al setaccio l’intero giornale delle registrazioni alla ricerca di schemi anomali. pruvia applica a tale scopo 14 regole fisse. Questa pagina descrive ogni regola, cosa trova e dove stanno i suoi limiti.

Inquadramento

Nella revisione ordinaria la verifica delle registrazioni di giornale fa parte delle risposte al rischio di atti fraudolenti, in particolare all’elusione dei controlli da parte del management (ISA-CH 240). Nella revisione limitata non è prescritta: lo Standard svizzero sulla revisione limitata (SRL) prevede interrogazioni, procedure di revisione analitiche e verifiche di dettaglio adeguate. Il software di revisione pruvia mette a disposizione l’analisi in entrambi i tipi di revisione; nella revisione limitata serve come verifica analitica preliminare facoltativa. Anche lì le anomalie riscontrate vanno approfondite.

Le registrazioni di apertura pruvia non le conta, sono saldi e non registrazioni correnti. Come soglia diverse regole usano la significatività operativa dalla pianificazione; se non è fissata, calcolano con CHF 10'000.

I 14 schemi di verifica

Schema	Cosa trova	Esempio
1 Importi tondi	Registrazioni su importi tondi in migliaia a partire da CHF 1'000. Possibili stime, giri contabili o correzioni manuali.	Costo «Consulenza» di esattamente CHF 15'000.
2 Fine settimana/giorno festivo	Registrazioni di sabato, domenica o in un giorno festivo nazionale svizzero (incluso il Berchtoldstag).	Registrazione di ricavo datata 25 dicembre.
3 Fine periodo	Concentrazione nell’ultimo giorno registrato: più del 5 % di tutte le registrazioni e almeno tre.	40 registrazioni su 600 al 31 dicembre.
4 Oltre la significatività	Registrazioni singole a partire dalla significatività operativa. Da tre riscontri pruvia classifica il risultato come critico.	Registrazione singola di CHF 120'000 con una significatività operativa di CHF 80'000.
5 Senza testo	Registrazioni senza testo, non appena superano il 10 % del giornale.	Un quinto delle registrazioni non ha testo.
6 Registrazioni doppie	Gruppi con stesso conto, stesso importo e stesso testo (a partire da CHF 1).	Fattura del fornitore registrata due volte con testo identico.
7 Benford	Distribuzione della prima cifra rispetto all’attesa di Benford, complessiva e per conto, ciascuna a partire da 300 importi da CHF 10. La misura è la deviazione assoluta media (MAD).	Su un conto spese un numero sorprendente di importi inizia con 4 e 9.
8 Storni	Registrazioni con contrassegno di storno o contropartite di pari importo sullo stesso conto entro 31 giorni (a partire da CHF 100).	CHF 8'400 registrati e stornati tre settimane dopo.
9 Numeri di giustificativo	Lacune nella numerazione dei giustificativi, a partire da 50 numeri di giustificativo numerici e più del 2 % di numeri mancanti.	Tra il giustificativo 1001 e il 1600 mancano 45 numeri.
10 Manuali	Registrazioni inserite manualmente a partire dalla metà della soglia. Analizzabile solo se il giornale contiene il tipo di registrazione.	Giro contabile manuale di oltre CHF 50'000 poco prima della chiusura.
11 Contropartita	Registrazioni a partire da CHF 1'000 con una contropartita che su un conto con almeno 50 movimenti compare al massimo due volte.	Costo per merci registrato una sola volta contro un conto prestiti.
12 Frazionamento	Almeno tre registrazioni appena sotto la soglia entro sette giorni allo stesso beneficiario, la cui somma supera la soglia.	Tre pagamenti di CHF 9'500 ciascuno allo stesso fornitore in una settimana.
13 Profilo mensile	Somme mensili di un conto molto superiori alla mediana mensile (deviazione robusta, a partire da sei mesi di dati).	Costi di riparazione in novembre pari a cinque volte un mese normale.
14 Persone vicine	Testi di registrazione che contengono nomi di organi o titolari di quote registrati nella pianificazione come persone vicine (ISA-CH 550, art. 959c CO).	Testo di registrazione «Affitto appartamento di vacanza Muster» con un consigliere d’amministrazione Muster.

La criticità risulta dal peso della regola, dalla quota di registrazioni interessate e dall’importo in rapporto alla significatività. Una heatmap mostra quali conti risaltano in quali schemi; per Benford pruvia mostra la distribuzione attesa e quella osservata una accanto all’altra.

Come lavorare con pruvia

1. Caricare il giornale. Nell’importazione dati carica il giornale o le schede conto come Excel, CSV o PDF; i riscontri appaiono nella pianificazione della revisione, passo 3 «Giornale delle registrazioni & movimenti dei conti». pruvia riconosce le colonne per data, conto, testo e importo oppure dare/avere.
2. Leggere i riscontri. Per ogni schema vede numero, importo, criticità e le registrazioni interessate con data, conto, contropartita, testo e importo. Per ogni constatazione può registrare un commento.
3. Valutare. Per ogni schema sceglie «rischio» o «nessun rischio». Con «rischio» pruvia crea nel passo 5 «Valutazione dei rischi» un rischio con origine; la descrizione è obbligatoria. La pianificazione può essere approvata solo quando tutti i passi sono completati.
4. Estrarre un campione. Dai riscontri pruvia estrae in modo orientato al rischio un numero selezionabile di elementi, su richiesta integrato da una selezione casuale per unità monetaria (MUS) con un intervallo derivato dalla significatività. Gli elementi li elabora nella pagina «Campioni».

Nella revisione ordinaria pruvia riprende un riscontro con un clic come proposta nella procedura «Journal Entry Testing» (A/O02), i riscontri sulle persone vicine nella procedura A/O05. Lì accetta o rifiuta la proposta.

Limiti dell’analisi

• Le regole vedono solo ciò che è nel giornale. Se manca il tipo di registrazione, lo schema «manuali» decade; se mancano numeri di giustificativo o contropartite, decadono gli schemi corrispondenti.
• Benford ha bisogno di molti importi. Con giornali piccoli lo schema non scatta.
• La ricerca di persone vicine confronta parti di nome da quattro caratteri con il testo di registrazione. Non trova abbreviazioni o ragioni sociali senza riferimento alla persona.
• Un riscontro non è un errore. Importi tondi, registrazioni di chiusura o picchi stagionali hanno spesso una spiegazione semplice.

Cosa decide l’ufficio di revisione

pruvia fornisce schemi, cifre ed elenchi di registrazioni. Lei decide quali riscontri costituiscono un rischio, come descriverlo, quali procedure di revisione ne derivano e quali giustificativi esaminare. La significatività, che determina diverse soglie, la fissa nel passo 4 della pianificazione.

Domande frequenti

Il Journal Entry Testing è obbligatorio nella revisione limitata?

No. Lo SRL prevede interrogazioni, procedure di revisione analitiche e verifiche di dettaglio adeguate. pruvia offre comunque l’analisi, come verifica analitica preliminare facoltativa; anche in tal caso le anomalie vanno approfondite.

Quali file posso caricare?

Giornale delle registrazioni o schede conto come Excel, CSV o PDF. pruvia riconosce le colonne per data, conto, testo e importo oppure dare e avere.

pruvia impiega l’IA per gli schemi di verifica?

No. I 14 schemi di verifica sono regole fisse. Gli stessi dati danno sempre gli stessi riscontri.

Cosa succede con un riscontro?

Lei valuta ogni schema con «rischio» o «nessun rischio». Un rischio appare con origine nella valutazione dei rischi della pianificazione, la descrizione è obbligatoria. Nella revisione ordinaria il riscontro può inoltre essere ripreso come proposta nella procedura A/O02.

Quale soglia usano le regole?

La significatività operativa dalla pianificazione. Se non è fissata, frazionamento, registrazioni manuali e profilo mensile calcolano con CHF 10'000; lo schema «oltre la significatività» decade allora.

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