Revisione limitata: svolgimento, obblighi, software

Stato: ottobre 2026 · fastview ag, Suhr

Responsabilità tecnica: Marco Zanetti e Reto Ackermann, fiduciari e periti revisori, fastview ag

La revisione limitata è la verifica legale dei conti (a livello internazionale: audit) più frequente in Svizzera. Segue lo Standard svizzero sulla revisione limitata (SRL) e si conclude con un’assicurazione negativa. Questa pagina riassume lo svolgimento e mostra quali passi guida il software di revisione pruvia e quali valutazioni restano all’ufficio di revisione.

Quando si applica la revisione limitata

Le società non obbligate alla revisione ordinaria fanno verificare il loro conto annuale mediante revisione limitata (art. 727a cpv. 1 CO). Con il consenso di tutti i soci vi si può rinunciare se la società non ha in media annua più di dieci posti a tempo pieno (opting-out, art. 727a cpv. 2 CO).

Si verifica se sussistono fatti dai quali si deve dedurre che il conto annuale e la proposta d’impiego dell’utile di bilancio non sono conformi alla legge e allo statuto (art. 729a cpv. 1 CO). Il risultato è un’assicurazione negativa: l’ufficio di revisione non conferma che tutto è corretto, bensì di non aver riscontrato simili fatti. La verifica si limita a interrogazioni, procedure di revisione analitiche e verifiche di dettaglio adeguate (art. 729a cpv. 2 CO).

Svolgimento in pruvia

La panoramica dello stato si trova su ogni pagina del mandato e mostra sei tappe. Ognuna rimanda alla pagina corrispondente.

1. Importazione dati. Il bilancio di verifica del cliente come Excel, CSV o PDF; l’anno precedente viene caricato separatamente. pruvia verifica nel contempo se il bilancio quadra.
2. Accettazione. Presupposti, indipendenza, continuazione dell’attività e valutazione complessiva in quattro passi. In caso di prima revisione si aggiungono domande sul revisore precedente.
3. Pianificazione. Sei passi: organi e persone rilevanti, conoscenza dell’attività, giornale delle registrazioni, significatività, valutazione dei rischi e punti chiave della revisione per area di revisione. La pianificazione può essere approvata solo quando tutti i passi sono completati; dopo è bloccata.
4. Esecuzione. Le aree di revisione con leadsheet, procedure ed evidenze (vedi sotto).
5. Chiusura. Apprezzamento delle constatazioni, perdita di capitale ed eccedenza di debiti, scritture di rettifica, colloquio finale; approvazione con visto.
6. Relazione. Solo dopo la chiusura approvata: conclusione di revisione, aggiunte e osservazioni, data della relazione, approvazione.

Significatività ed estensione della revisione

pruvia calcola la significatività dal bilancio di verifica importato e propone tre grandezze di riferimento con intervalli usuali: risultato prima delle imposte (standard 5 %, 3–10 %), ricavi netti (0,5 %, 0,5–1 %) e somma di bilancio (1 %, 0,5–2 %). Ne derivano la significatività complessiva (W1), la significatività operativa (W2, standard 75 % di W1) e la soglia delle anomalie chiaramente irrilevanti (W3, standard 10 % di W1). Lei sceglie la grandezza di riferimento, adegua l’aliquota entro l’intervallo o fissa un importo con motivazione.

L’estensione per area di revisione pruvia la deriva da significatività, rischi e dai fattori secondo SRL 3.3 (dipendenza dal futuro, complessità, valutazione, discrezionalità): «normale» con le procedure raccomandate, «estesa» in aggiunta con le procedure complementari, «nessuna procedura» per le aree sotto la soglia delle anomalie chiaramente irrilevanti, se non obbligatorie. Se sceglie un’altra estensione, pruvia richiede una motivazione.

Programma di revisione, leadsheet ed evidenze

Il programma di revisione comprende 20 aree di revisione da «A Conto annuale nel suo insieme» passando per liquidità, crediti, scorte, immobilizzazioni materiali, debiti, accantonamenti, imposte, IVA, capitale proprio e conto economico fino a «Y Allegato» e «Z Eventi successivi al giorno di chiusura del bilancio», con 267 procedure della revisione limitata.

• Leadsheet: per voce e conto esercizio, anno precedente, variazione in CHF e in percentuale, stato ed evidenze. I giustificativi li trascina direttamente su una voce o un conto. Un conto lo contrassegna come verificato o come non rilevante; le annotazioni passano con un clic nel colloquio finale o nell’elenco dei punti in sospeso.
• Procedure: valutazione «OK», «nOK» o «n/a» con visto della persona collegata.
• Verifiche aritmetiche: quadratura del bilancio (A/02), concordanza del risultato dell’esercizio con il capitale proprio (A/03) e confronto dei subtotali con i conti del libro mastro (A/05) li verifica pruvia stesso. La riconciliazione dei saldi dell’anno precedente (A/04) resta volutamente manuale.
• Continuazione dell’attività: pruvia mostra indicatori dal bilancio di verifica, per esempio eccedenza di debiti a bilancio, perdita della metà del capitale, capitale circolante netto negativo o perdite in due anni consecutivi, e deriva dalla Sua valutazione le conseguenze per la relazione.
• Concludere l’area: solo quando tutte le procedure nell’estensione sono valutate. Se i saldi cambiano con una nuova importazione, pruvia azzera chiusura e riesame dell’area.

I documenti presso il cliente li richiede tramite il portale clienti; l’analisi del giornale delle registrazioni è facoltativa nella revisione limitata, vedi Journal Entry Testing.

Relazione di revisione

Il testo della relazione si basa sui 17 esempi di relazione dello SRL (allegato F) e sui moduli di testo di EXPERTsuisse su impiego dell’utile e indicazioni dell’anno precedente, in tedesco, francese, italiano e inglese. Lei sceglie la conclusione di revisione (positiva, con rilievi, negativa o impossibilità di esprimere una conclusione di revisione) e le aggiunte, per esempio su perdita di capitale, eccedenza di debiti, violazione del termine per l’assemblea generale, collaborazione alla tenuta della contabilità o indicazioni dell’anno precedente. pruvia verifica la data della relazione: non può essere anteriore all’approvazione del conto annuale né alla conclusione dei lavori di revisione. La dichiarazione di completezza della direzione nasce secondo SRL allegato E; la relazione viene inviata solo dopo la dichiarazione firmata. Viene emesso un PDF con frontespizio, relazione e conto annuale, su richiesta con firma elettronica qualificata.

Cosa decide l’ufficio di revisione

• accettazione del mandato e valutazione dell’indipendenza;
• grandezza di riferimento e livello della significatività, valutazione dei rischi e scostamenti dall’estensione derivata;
• valutazione di ogni procedura e di ogni conto, apprezzamento delle constatazioni e della capacità di continuare l’attività;
• conclusione di revisione, aggiunte e data della relazione.

Le proposte di pruvia, anche quelle del supporto IA, diventano parte del dossier solo con la Sua ripresa. Quali passi pruvia svolge automaticamente e dove l’IA propone lo mostra la pagina IA e automazione nella revisione.

Domande frequenti

Quali procedure di revisione richiede la revisione limitata?

Interrogazioni, procedure di revisione analitiche e verifiche di dettaglio adeguate (art. 729a cpv. 2 CO). Il programma di revisione di pruvia si basa sulle procedure usuali dello SRL (allegato D) e comprende 20 aree di revisione.

Cosa significa assicurazione negativa?

L’ufficio di revisione conferma di non aver riscontrato fatti dai quali si dovrebbe dedurre che il conto annuale non è conforme alla legge e allo statuto. Non conferma positivamente che il conto annuale è corretto.

In quali lingue pruvia redige la relazione di revisione?

In tedesco, francese, italiano e inglese. Il testo si basa sugli esempi di relazione dello SRL e sui moduli di testo di EXPERTsuisse.

Come stabilisce pruvia l’estensione della revisione per area di revisione?

pruvia la deriva da significatività, rischi e dai fattori secondo SRL 3.3 e propone «normale», «estesa» o «nessuna procedura». Se se ne discosta, pruvia richiede una motivazione.

Qual è la differenza tra audit e revisione?

In Svizzera la verifica legale del conto annuale si chiama revisione, distinta in revisione ordinaria e limitata (art. 727 e 727a CO). «Audit» è il termine internazionale per la verifica dei conti; la revisione limitata con assicurazione negativa è un tipo di revisione svizzero.

Posso firmare la relazione elettronicamente?

Sì. La relazione nasce come PDF e può essere firmata elettronicamente, per impostazione predefinita con firma elettronica qualificata.

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